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淺議國有參股融資性擔保公司審計風險點控制
發布時間:2017-12-18 10:04:36 點擊次數:474


  
 
    對國有參股融資性擔保企業進行專項審計時,審計風險點的控制應把握以下幾點。

    一是把脈財務報表的真實性。針對一個項目是否進行擔保主要是“領導說了算”,缺少風險控制和管理的狀況,審計人員應重點關注其財務報表的真實性和未來的擔保風險??賞ü觳櫚1R滴竦腦擻榭?,即檢查被擔保企業提供的財務報表,查看其財務狀況、經營成果有無重大變化;詢問業務人員被擔保企業有無突發性事件,是否存在逾期貸款或拖欠擔保費用的情況;對于大額的擔保,還可現場走訪被擔保企業,實地核查其經營情況等。

    二是把脈擔保業務收入。根據《擔保企業會計核算辦法》,擔保公司應按合同約定的保費總額一次性確認收入。審計人員關注擔保費收入時,應檢查擔保業務臺賬中當年新承擔擔保責任的業務及其應收保費,并結合“預收賬款”、“存入保證金”等科目的明細賬來測算當年應確認的擔保費收入,防止臺賬有所遺漏。如果測算的擔保費收入與擔保公司實際確認的擔保費收入存在較大差異,應查明原因并進行相應的處理。

    三是把脈客戶集中度?!度謐市緣19竟芾碓菪邪旆ā飯娑ǎ骸暗19徑緣ジ霰壞1H頌峁┑娜謐市緣1T鶉斡嘍畈壞貿蛔什?0%,對單個被擔保人及其關聯方提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的15%,對單個被擔保人債券發行提供的擔保責任余額不得超過凈資產的30%”。該規定旨在降低擔保公司的客戶集中度。審計人員在檢查客戶集中度時,應檢查擔保公司是否超比例為單個客戶及其關聯方提供擔保,可通過詢問被擔保單位的管理人員以及查看被擔保單位的會計報告、被擔保人網站等方式來識別被擔保單位的關聯方。

    四是把脈超比例進行的其他投資?!度謐市緣19竟芾碓菪邪旆ā飯娑ǎ骸暗19揪俗家宰雜兇式鸞型蹲?,限于國債、金融債券及大型企業債務融資工具等信用等級較高的固定收益類金融產品,以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產20%的其他投資?!鄙蠹迫嗽庇刈⒌19鏡摹捌淥鞫什?、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”等科目,計算擔保公司的其他投資(包括委托貸款、股票基金投資、理財產品等)是否超過凈資產的20%,并重點關注銀行對賬單和銀行日記賬。擔??突Т嬖凇敖杈苫剮隆貝畹?,更應關注其資金走向。(信息來源:寧夏回族自治區中衛市審計局)

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